IAS 12 «Налоги на прибыль» требует признавать не только текущий налог, но и отложенный — по временным разницам между учётной и налоговой стоимостью.
Два вида
- Отложенное налоговое обязательство (ОНО) — налог заплатим позже. Например, в налоговом учёте оборудование амортизируется быстрее, чем в отчётности.
- Отложенный налоговый актив (ОНА) — налог сэкономим позже. Например, резерв по дебиторке признан в отчётности, а для налога учтётся при списании долга. ОНА признаётся, если вероятна будущая налогооблагаемая прибыль.
Зачем собственнику
Отложенный налог объясняет, почему налог в отчётности не равен «прибыль × 25%», и помогает не путать бухгалтерскую прибыль с деньгами, которые уйдут в бюджет. В российском учёте аналогичные правила задаёт ПБУ 18/02.