IFRS 9 «Финансовые инструменты» перешёл от модели «понесённых убытков» к модели ожидаемых кредитных убытков (ECL). Резерв признаётся с момента возникновения актива с учётом прошлого опыта, текущих условий и прогнозов.
Упрощённый подход для дебиторки
Для торговой дебиторской задолженности без значительного компонента финансирования резерв считают сразу на весь срок — обычно через матрицу резервов: долги делят по срокам просрочки и к каждой группе применяют процент исторических потерь с поправкой на прогноз.
Пример
Текущая дебиторка 40 млн ₽ × 1% + просрочка до 90 дней 6 млн ₽ × 8% + свыше 90 дней 2 млн ₽ × 50% = резерв 1,88 млн ₽. Это честная оценка того, сколько денег из дебиторки реально придёт.